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廈門市地方稅務局小型微利企業所得稅優惠政策要點及申報事項提示
2017/10/16 8:25:03
尊敬的納稅人:
  正值企業所得稅第三季度預繳申報期,現將小型微利企業所得稅優惠政策要點,和季度預繳與年度申報時應注意的事項,整理發送你們。
  一、小型微利企業所得稅優惠政策要點
  小型微利企業的所得稅優惠政策,包括減半征稅政策(所得減按50%計入應納稅所得額)和減低稅率政策(減按20%稅率征收)。符合條件的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。自2017年1月1日至2019年12月31日,符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:(一)工業企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人員不超過100人,資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。
  二、季度預繳與年度申報注意事項
 ?。ㄒ唬┰詡徑仍そ繕甌ㄊ?,網站和“金稅三期”系統根據納稅人上年度(2016年度)的“資產總額”、“從業人數”,以及本期“應納稅所得額”等條件,自動對納稅人是否屬于小型微利企業進行判斷,并自動幫助納稅人計算減免稅額。
  1、當納稅人同時符合兩項以上減免所得稅額優惠條件,如既是高新技術企業,也是小型微利企業,則納稅人可自行選擇享受高新技術企業稅收優惠或小型微利企業稅收優惠。
  2、由于系統是依據上年度的“資產總額”和“從業人數”等數據進行判斷的,當本年度的實際數據發生變化時,可能實際并不符合減免稅條件。因此,對本年度“資產總額”和“從業人數”發生變化,本年度實際不屬于小型微利企業的,納稅人僅需在年度申報時補繳季度預繳少繳的稅款。
  3、當納稅人上一年度不符合小型微利企業條件,季度申報時,系統會提示“請確認今年預計是否達到享受小微企業稅收優惠標準”,如納稅人自行判斷屬于符合條件的小型微利企業,則點擊“確認”,即可進行小微企業減免稅的季度預繳申報。但是,如果下個季度企業情況發生變化后不再符合小微條件,下季度預繳時應足額預繳稅款,不再享受小微優惠。
 ?。ǘ┰諛甓壬甌ㄊ?,網站和“金稅三期”系統自動根據納稅人所填報的當年度“是否從事國家限制和禁止的行業”、“資產總額”、“從業人數”、“應納稅所得額”等數據判斷是否屬于小型微利企業。
  1、如屬于小型微利企業且納稅人未選擇享受其他減免所得稅優惠,則系統提示納稅人應享受小微企業減免稅優惠。若納稅人在季度預繳時沒有享受,則年度申報時可補享受減免稅優惠。
  2、如當年度實際不屬于小型微利企業,但在季度預繳時享受了減免稅優惠,納稅人需在年度申報時補繳季度預繳少繳的稅款。